Previous Year Question

Base Erosion and Profit Shifting—BEPS उन tax-planning strategies को संदर्भित करता है जिनके माध्यम से बहुराष्ट्रीय कंपनियाँ विभिन्न देशों की कर-व्यवस्थाओं के बीच विद्यमान कमियों और असंगतियों का लाभ उठाकर अपने लाभ को कम या शून्य कर वाले क्षेत्राधिकारों में स्थानांतरित कर देती हैं।

इस प्रक्रिया के दो भाग हैं:

• Base Erosion: कर योग्य आय में कृत्रिम कमी करके उस देश के tax base का क्षरण करना जहाँ वास्तविक आर्थिक गतिविधि हुई है।

• Profit Shifting: लेखांकन अथवा कानूनी व्यवस्थाओं के माध्यम से लाभ को उस देश में स्थानांतरित करना जहाँ tax rate बहुत कम या शून्य है।

उदाहरण के लिए, किसी बहुराष्ट्रीय कंपनी की बिक्री और वास्तविक आर्थिक गतिविधि देश ‘A’ में होती है, लेकिन वह royalty, interest payment अथवा transfer pricing के माध्यम से अधिकांश लाभ को कम कर वाले देश ‘B’ में दिखा देती है। इससे देश ‘A’ में उसका taxable profit और corporate tax liability घट जाते हैं।

BEPS की सामान्य विधियाँ हैं:

• संबंधित कंपनियों के बीच वस्तुओं और सेवाओं का अनुचित transfer pricing।

• intellectual property को कम कर वाले क्षेत्राधिकार में रखकर अत्यधिक royalty भुगतान।

• intra-group loans पर असामान्य रूप से अधिक ब्याज दिखाना।

• tax treaties का दुरुपयोग अर्थात् treaty shopping।

• permanent establishment की स्थिति से कृत्रिम रूप से बचना।

• hybrid mismatch arrangements का उपयोग।

• आर्थिक गतिविधि के बिना लाभ को tax haven में स्थानांतरित करना।

OECD और G20 ने वर्ष 2013 में BEPS Project प्रारंभ किया। वर्ष 2015 में इसका 15-Action Package प्रस्तुत किया गया। इसके प्रमुख क्षेत्रों में digital economy, hybrid mismatches, controlled foreign company rules, interest deductions, harmful tax practices, treaty abuse, permanent establishment, transfer pricing, country-by-country reporting और dispute resolution शामिल हैं।

यहाँ विकल्प (b) में “कर-अपवंचन” शब्द प्रयुक्त हुआ है। तकनीकी रूप से BEPS में पूर्णतः अवैध tax evasion के साथ-साथ कानून की कमियों का उपयोग करने वाली aggressive tax avoidance strategies प्रमुख होती हैं। परंतु प्रश्न का आशय बहुराष्ट्रीय कंपनियों द्वारा कर देयता से बचने पर अंतरराष्ट्रीय स्तर पर अंकुश लगाने से है।

अन्य विकल्प खनन, आनुवंशिक संसाधनों अथवा पर्यावरणीय लागतों से संबंधित हैं; इनका BEPS से संबंध नहीं है।

वर्तमान स्थिति (2026)

BEPS पर अंतरराष्ट्रीय सहयोग अब OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS के माध्यम से आगे बढ़ाया जा रहा है, जिसमें 140 से अधिक देश और क्षेत्राधिकार भाग लेते हैं।

इसके अंतर्गत चार minimum standards विशेष रूप से महत्त्वपूर्ण हैं:

• हानिकारक कर-प्रथाओं पर नियंत्रण।

• tax treaty abuse की रोकथाम।

• Country-by-Country Reporting—CbCR।

• सीमा-पार कर विवादों के समाधान में सुधार।

BEPS 2.0 के Pillar Two में सामान्यतः कम-से-कम 15% effective tax rate सुनिश्चित करने का उद्देश्य है। यह मुख्यतः उन बड़े multinational groups के लिए बनाया गया है जिनका समेकित वार्षिक राजस्व कम-से-कम 750 मिलियन यूरो है।